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消費税の輸出還付

輸出免税

販売、サービス等が

輸出取引に当たる場合には、

消費税が免除されます。

 

この場合の輸出取引とは、

商品の輸出や

国際輸送、

国際電話、

国際郵便

などをいいます。

輸出免税を受けるためには、

一定の証明が必要です。

物品の輸出のうち輸出の許可を受けるものの場合には

輸出許可書が

サービスの提供などの場合には

契約書などで一定の事項が記載されたものが、

輸出取引等の証明として必要です。

 

輸出取引は消費税が免除されますが、

輸出の場合には、

課税仕入れに含まれる

消費税及び地方消費税の額は

仕入税額の控除をすることができます。

 消費税の還付を受けるためには

事前に、消費税の課税業者選択の届け出を提出し

申告の際、還付明細書の作成が必要になりますが、

還付明細書の作成は税理士でないと作成は大変で、
決算書と整合性がないと、還付は遅延したり、
税務調査になる場合が想定されます。

なお、

貨物の荷役、運送、保管、検数又は鑑定、

検量、通関手続

外国貨物の全部、

内国貨物は、

保税地域における提供、

その他)も

輸出免税とされています。

内国貨物、外国貨物 保税地域

外国貨物とは、

国内にある貨物のうち、

輸出の許可を受けたもの

又は

輸入の許可を
受ける前のものをいいます

 

また、国内にある貨物で

外国貨物でないものは

内国貨物と定義されています

 

保税地域とは、

外国から輸入した貨物を

関税の課税を保留した状態で

保管する地域をいいます。

 

輸出する貨物についても、

保税地域において

輸出の許可の手続が行われます。

国外において行う資産の譲渡等

国外において行う資産の譲渡サービス等

は不課税取引となり

消費税は課税されない。

国内取引であるかどうかは、

資産の譲渡又は貸付けについては

譲渡または貸付の時に

資産が存在していた場所が

国内であるかどうか、

役務の提供は

役務の提供が行われた場所が

国内であるかどうかにより判断します。

 

 

輸出取引は、国内取引であるが

消費税が免税取引とされている)

 

 

非居住者に対する役務の提供

非居住者に対する役務の提供は

一般的には輸出免税の規定が適用され、

消費税が免除されます。

しかし、非居住者に対する役務の提供であっても、

次のものは消費税が免除されません。

(1) 国内に所在する資産の運送や保管

(2) 国内における宿泊や飲食

(3) (1)及び(2)に準ずるもので、国内において直接便益を受けるもの

例えば、国内に所在する

建物などの管理や修繕、

理容又は美容、

医療又は療養、

旅客の運送、

観劇などの役務の提供、

国内間の電話や郵便、

非課税とされていない教育

ビジネス研修などの役務の提供は

免税の対象から除かれています。

 

税理士会計事務所 合同会社 埼玉会計は、中小企業庁から認定された、経営革新支援機関です。

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